HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT THUÊ

Cục Thuế đã có Công văn số 3332/CT-CS hướng dẫn việc kê khai thuế đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thuê.

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo quy định tại Điều 13, 14 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Điều 16, 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất.
Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản.

Thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ đi giá vốn và các chi phí hợp lý liên quan.

Cục Thuế khẳng định, đối với doanh nghiệp có hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thuê (trường hợp nộp tiền thuê một lần cho cả thời gian thuê), khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

Doanh nghiệp cần lưu ý:

Hạch toán riêng khoản thu nhập để kê khai, nộp thuế.
Không áp dụng ưu đãi thuế TNDN.
Nếu giá chuyển nhượng trong hợp đồng thấp hơn bảng giá đất do UBND tỉnh/thành phố ban hành tại thời điểm ký hợp đồng, thì giá tính thuế sẽ căn cứ theo bảng giá đất của địa phương.

2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Nghị định số 209/2013/NĐ-CP), giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định như sau:

Giá tính thuế GTGT = Giá chuyển nhượng – Giá đất được trừ.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ tổ chức, cá nhân: giá đất được trừ là giá tại thời điểm nhận chuyển nhượng (không bao gồm giá trị cơ sở hạ tầng).
Nếu không xác định được giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng: áp dụng bảng giá đất do UBND tỉnh/thành phố ban hành.
Trường hợp giá chuyển nhượng đã bao gồm giá trị hạ tầng: giá đất được trừ là giá tại thời điểm nhận chuyển nhượng (không bao gồm hạ tầng). Nếu không tách được hạ tầng, sẽ áp dụng bảng giá đất của UBND tỉnh/thành phố.

👉 Kết luận: Doanh nghiệp khi thực hiện hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thuê cần đặc biệt lưu ý việc hạch toán riêng thu nhập, kê khai đúng thuế TNDN và GTGT để tránh rủi ro pháp lý, thuế vụ.

Hãy liên hệ để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời: